Об утверждении методики оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с налоговым вычетом в сумме акциза, исчисленного при получении природного газа для производства аммиака на новых производственных мощностях В соответствии с пунктом 37 статьи 200 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. № 439 «Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации», абзацем третьим пункта 3 постановления Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. № 328 «Об утверждении государственной программы Российской Федерации «Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности» п р и к а з ы в а ю: 1. Утвердить прилагаемую методику оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с налоговым вычетом в сумме акциза, исчисленного при получении природного газа для производства аммиака на новых производственных мощностях. 2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя Министра промышленности и торговли Российской Федерации М.Н. Юрина. Министр А.А. Алиханов УТВЕРЖДЕНА приказом Минпромторга России от __________ 2026 г. № _____ МЕТОДИКА оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с налоговым вычетом в сумме акциза, исчисленного при получении природного газа для производства аммиака на новых производственных мощностях 1. Настоящая Методика используется в отношении налогового расхода Российской Федерации, связанного с налоговым вычетом в сумме акциза, исчисленного при получении природного газа для производства аммиака на новых производственных мощностях, предусмотренным пунктом 37 статьи 200 Налогового кодекса Российской Федерации (далее соответственно – плательщик, налоговый расход, льгота). 2. Оценка эффективности налогового расхода проводится Министерством промышленности и торговли Российской Федерации ежегодно, в период со дня получения от Министерства финансов Российской Федерации сведений, предусмотренных пунктом 12 Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. № 439 (далее – Правила), до 15 декабря. Уточнение оценки эффективности налогового расхода проводится в срок до 1 марта очередного года. 3. Настоящая Методика определяет совокупность мероприятий, подходов, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льготы. 4. Целевая категория налогового расхода относится к стимулирующим налоговым расходам Российской Федерации. 5. В качестве источников информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налогового расхода, подлежащей включению в паспорт налогового 2 расхода Российской Федерации, а также используемой для проведения оценки эффективности налогового расхода, в соответствии с настоящей Методикой используются данные Министерства промышленности и торговли Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации, направляемые в соответствии с пунктом 12 Правил. 6. Оценка эффективности налогового расхода включает в себя оценку целесообразности налогового расхода и оценку результативности налогового расхода. 7. В соответствии с пунктом 13 Правил оценка целесообразности налогового расхода проводится по следующим критериям: а) соответствие налогового расхода целям государственных программ Российской Федерации и (или) целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимся к государственным программам Российской Федерации; б) востребованность плательщиками льготы, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготу, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы, за 5-летний период. 8. Налоговый расход должен соответствовать критериям целесообразности, указанным в пункте 7 настоящей Методики. В случае несоответствия налогового расхода хотя бы одному из таких критериев Министерство промышленности и торговли Российской Федерации представляет в Министерство финансов Российской Федерации предложения о сохранении (уточнении, отмене) льготы, обусловливающей налоговый расход. 9. Налоговый расход оказывает влияние на достижение задачи «Повышение конкурентоспособности продукции химической промышленности путем наращивания объемов выпуска продукции химического комплекса и увеличения объемов экспорта продукции химической промышленности» государственной программы Российской Федерации «Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности» утвержденной постановлением Правительства 3 Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. № 328 «Об утверждении государственной программы Российской Федерации «Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности» (далее – Государственной программы) и выражается в фискальном стимулировании создания новых аммиачных производственных мощностей. Востребованность плательщиками льготы определяется как соотношение численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготу, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы, за 5-летний период по следующей формуле: 5 O
∑ OBi i=1 pi Lj= ∗100 % 5
где: Lj – востребованность плательщиками льготы, %; j – порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5; OBi – численность плательщиков, воспользовавшихся правом на получение налоговой льготы, по данным, ежегодно предоставляемым Министерством финансов Российской Федерации, шт.; Opi – численность плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы с учетом сроков, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, шт. К плательщикам, обладающим потенциальным правом на применение льготы, относятся налогоплательщики - производители аммиака на новых производственных мощностях, впервые введенных в эксплуатацию после 1 января 2025 г. (далее в настоящем пункте – новые производственные мощности), или на производственных мощностях, введенных в эксплуатацию до 1 января 2025 г. и создание (приобретение, строительство) которых является предметом заключенного и действующего на 1 января 2025 г. специального инвестиционного контракта в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2014 г. № 488-ФЗ «О промышленной политике 4 в Российской Федерации» (далее – СПИК). Налоговая льгота считается востребованной в случае, если значение Lj больше или равно 30 %. Источником информации для определения численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы (Opi) являются данные Министерства промышленности и торговли Российской Федерации. Источником сведений о производителях аммиака на новых производственных мощностях являются данные компаний, предоставляемые по запросу Министерства промышленности и торговли Российской Федерации. Источником сведений о производителях аммиака на производственных мощностях, введенных в эксплуатацию до 1 января 2025 г. и создание (приобретение, строительство) которых является предметом заключенного и действующего на 1 января 2025 г. СПИК, является Государственная информационная система промышленности. 10. Оценка результативности налогового расхода включает: а) оценку вклада льготы в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации; б) оценку бюджетной эффективности налогового расхода; в) оценку совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налогового расхода в соответствии с пунктами 20-21 Правил. 11. Для целей оценки вклада льготы в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, указанной в подпункте «а» пункта 10 настоящей Методики, в качестве показателя, на значение которого оказывает влияние налоговый расход, используется показатель «индекс производства аммиака по отношению к году, предшествовавшему первому году применения акциза, исчисленного при получении природного газа для производства аммиака (2024)», коррелирующий с показателем Государственной программы «объем 5 отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ и услуг собственными силами (химический комплекс)». Оценка вклада льготы в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, указанная в подпункте «а» пункта 10 настоящей Методики, в значении показателя «индекс производства аммиака по отношению к году, предшествовавшему первому году применения акциза, исчисленного при получении природного газа для производства аммиака» (Iam) определяется по следующей формуле: Iam = (Sam ÷ Sam_b)/k*100%, где: Sam – суммарная производственная мощность производителей аммиака в отчетном году, тысяч тонн; Sam_b – суммарная производственная мощность производителей аммиака за 2024 год, тысяч тонн; k – коэффициент, учитывающий средний темп роста производственных мощностей производителей аммиака за 3 года до введения льготы, равный 1,0057. Источником сведений являются данные аналитического агентства Argus. 12. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налогового расхода осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально- экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации. Сравнительный анализ результативности предоставления льгот осуществляется путем сравнения объемов расходов федерального бюджета в случае применения альтернативных механизмов достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам 6 Российской Федерации, и объемов предоставленных льгот. В качестве альтернативных механизмов достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, учитываются субсидии, предоставляемые в отношении производителей продукции, относящейся к химической отрасли промышленности. Вывод о бюджетной эффективности налогового расхода определяется на основе расчета бюджетной эффективности налогового расхода (B) по следующей формуле: B = Va – Vнл, где: В – бюджетная эффективность налогового расхода, тыс. рублей; Va – объем расходов федерального бюджета Российской Федерации в случае применения альтернативного механизма, тыс. руб.; Vнл – объем налогового расхода в отчетном году, тыс. руб. Значение показателя Va определяется по формуле: Va = P *(Sam – Sam_b)/k, где: Sam – суммарная производственная мощность производителей аммиака в отчетном году, тысяч тонн; Sam_b – суммарная производственная мощность производителей аммиака в 2024 году, тысяч тонн. k – коэффициент, учитывающий средний темп роста производственных мощностей производителей аммиака за 3 года до введения льготы, равный 1,0057. P – среднегодовая цена на тонну аммиака на базисе Free on Board (FOB) Baltic, которая рассчитывается по формуле: P = Purea / 0.562, где: Purea – среднегодовая цена на тонну приллированного карбамида на базисе Free on Board (FOB) Baltic по данным аналитического агентства Argus; 0,562 – удельный коэффициент, отражающий содержание аммиака в одной тонне 7 приллированного карбамида. Источником сведений являются данные аналитического агентства Argus. Налоговый расход признается более результативным (менее затратным), если показатель бюджетной эффективности налогового расхода (B) принимает значение большее или равное нулю. В случае недостижения положительных значений оценки вклада, предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, и (или) достижения более высоких показателей результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, по результатам оценки бюджетной эффективности налогового расхода и (или) положительного значения совокупного бюджетного эффекта в соответствии с пунктом 14 Правил Министерство промышленности и торговли Российской Федерации представляет в Министерство финансов Российской Федерации предложения о сохранении (уточнении, отмене) льготы, обусловливающей налоговый расход. 13. Вывод по результатам оценки эффективности налогового расхода должен включать в себя: а) вывод о достижении целевых характеристик (критериев целесообразности) налогового расхода; б) вывод о вкладе налогового расхода в достижение целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации; в) вывод о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для федерального бюджета) альтернативных механизмов достижения целей 8 государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально- экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации; г) вывод о значении совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налогового расхода. По итогам оценки эффективности налогового расхода Министерство промышленности и торговли Российской Федерации формирует вывод о необходимости сохранения (уточнения, отмены) льготы, обусловливающей налоговый расход. 14. По результатам оценки эффективности налогового расхода Министерством промышленности и торговли Российской Федерации формируется отчет, содержащий сведения о результатах оценки эффективности налогового расхода, а также рекомендации по результатам указанной оценки, включая рекомендации Министерству финансов Российской Федерации о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных плательщикам льгот. 15. Указанные в абзаце 2 пункта 23 Правил сведения совместно с паспортом налогового расхода направляются Министерством промышленности и торговли Российской Федерации ежегодно в Министерство финансов Российской Федерации до 15 декабря (уточненные данные – до 1 марта), а также размещаются на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» не позднее 5 рабочих дней со дня направления уточненных данных в Министерство финансов Российской Федерации. Указанные в абзаце 3 пункта 23 Правил сведения совместно с паспортом налогового расхода направляются Министерством промышленности и торговли Российской Федерации ежегодно в Министерство экономического развития Российской Федерации до 1 марта. 16. Результаты оценки эффективности налогового расхода должны соответствовать требованиям, отраженным в Правилах.